+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Расчет налога на прибыль для образовательного учреждения

Расчет налога на прибыль для образовательного учреждения

Чиновники настаивают, что образовательное учреждение не может быть признано сельхозтоваропроизводителем и воспользоваться нулевой ставкой по налогу на прибыль по данному основанию. Однако в этом году для такой организации предусмотрена иная льгота. Но обо всем по порядку Нулевая ставка для сельхозпроизводителей По общему правилу организация, которая признается сельхозтоваропроизводителем, вправе применять льготную ставку по налогу на прибыль ст. Таковыми признаются организации, которые производят сельхозпродукцию и если выручка от ее продажи составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов от реализации п.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Куницын - начальник отдела информационно-аналитической работы Межрегиональной инспекции МНС России по Сибирскому федеральному округу Н. Иванова - заместитель начальника отдела информационно-аналитической работы Межрегиональной инспекции МНС России по Сибирскому федеральному округу.

Льготное налогообложение как инструмент привлечения инвестиций в профессиональное образование

Беляков , начальник Управления экономики Министерства общего и профессионального образования РФ. Одной из важных государственных гарантий приоритетности образования, провозглашенных Законом Российской Федерации "Об образовании", является освобождение образовательных учреждений от всех видов налогов в части их уставной непредпринимательской деятельности ст. Однако специальным постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 10 июля г.

NI "О некоторых вопросах налогового законодательства Российской Федерации" принято решение о том, что налоговые льготы устанавливаются только законодательными актами Российской Федерации по вопросам налогообложения и нормативными актами соответствующих органов, определяемыми этими то есть налоговыми законодательными актами.

Изменение режима налогообложения осуществляется путем внесения изменений и дополнений в действующий законодательный акт Российской Федерации по конкретному налогу. Поэтому указанная гарантия не является нормой прямого действия и, по сути дела, провозглашает лишь намерения государства в области налоговой политики по отношению к образовательным учреждениям. Освобождение образовательных учреждений, в том числе вузов, от уплаты налогов, предоставление им налоговых льгот осуществляется только через налоговое законодательство.

Действующим налоговым законодательством высшим учебным заведениям предоставлены следующие налоговые льготы:. Несмотря на незначительное количество льгот, вузы плательщиками налогов все же остаются. Так, если прибыль, то есть разница между полученными доходами и расходами, связанными с их получением, не израсходована в отчетном периоде на цели развития образовательного процесса или израсходована на иные цели, то она облагается соответствующим налогом.

На первых порах применения налогового законодательства налоговые инспекции на местах применяли к вузам формулировку "при фактически произведенных затратах" как необходимость расходования получаемых средств немедленно по их получении.

Под налогообложение в этом случае попадали и средства, уплаченные вузам студентами, обучающимися на платной основе, за весь период обучения в начале этого периода. Сейчас эти вопросы в основном урегулированы. Вузы осуществляют грамотную учетную политику, относя поступающие в качестве платы за обучение средства на расходы будущих периодов и списывая их по мере необходимости. Остается пока нерешенной проблема предоставления вузам возможности накопления резервирования прибыли для последующего использования, что особенно актуально в отношении финансирования вузом капитального строительства.

Естественно, все это не касается коммерческого использования доходов. Вложение средств в уставные фонды других организаций, в ценные бумаги, на депозитные вклады и т. С вузов взымается налог на добавленную стоимость по выполненным работам, не являющимся образовательными услугами и хоздоговорными научно-исследовательскими работами. Часто на практике вузы пытаются уйти от обложения данным налогом, мотивируя это реинвестированием доходов в образовательный процесс, но это обстоятельство по действующему законодательству во внимание не принимается.

Вузы должны уплачивать НДС со средств, получаемых в качестве спонсорской помощи от юридических лиц. Льгота по уплате НДС предоставляется в качестве денежных спонсорских средств, направляемых на целевое финансирование некоммерческих организаций, не занимающихся хозяйственной предпринимательской деятельностью и не имеющих оборотов по реализации продукции работ, услуг , кроме выбывшего имущества, при условии, что данные средства учитываются на отдельном счете и об их целевом использовании представлены отчеты в налоговые органы.

Это положение зафиксировано в инструкции Госналогслужбы России от N39 п. На практике такая ситуация обычно не встречается и данная льгота не применяется. Вузы являются плательщиками налога на пользователей автомобильных дорог, поскольку он исчисляется от суммы реализации продукции, выполняемых работ и предоставляемых услуг. Вид услуг при этом в расчет также не принимается, и в расчет налогооблагаемой суммы включаются средства, полученные от платного обучения, договорных научно-исследовательских работ и др.

Весьма интересная ситуация складывается в том случае, если в качестве спонсорской помощи вузам поступают материальные ценности. Они, естественно, облагаются НДС. Одновременно они увеличивают и актив баланса, то есть являются своего рода доходом без издержек - прибылью.

При этом такие доходы физически не могут быть реинвестированы то есть израсходованы в образовательный процесс. В результате вузы ставятся перед необходимостью уплачивать налог на прибыль со стоимости переданных им безвозмездно материальных ценностей.

Вузы платят налог с владельцев автотранспортных средств и на приобретение автотранспортных средств, а также региональные и местные налоги что определяется соответствующим законодательством субъектов Федерации и решениями местных органов власти. Как видно из вышесказанного, даже в части основной образовательной деятельности вузам далеко до освобождения от налогообложения.

Но и в случаях применения налоговых льгот, прямо предусмотренных законодательством о налогах и, казалось бы, совершенно очевидных, возникают серьезные проблемы. В значительной степени это связано с недостаточной законодательной определенностью ряда понятий, содержащихся в условиях предоставления льгот. К таким понятиям следует отнести в первую очередь "непредпринимательскую деятельность" и "реинвестирование". Термин "непредпринимательская деятельность" был введен в г.

К непредпринимательской деятельности законом отнесена:. Непредпринимательской считается также образовательная деятельность, финансируемая за счет средств бюджета.

Непредпринимательской деятельностью можно считать, таким образом, деятельность, которая:. Понятие "непредпринимательская деятельность" иногда считается целиком применимым к характеристике образовательной деятельности, то есть основной деятельности вузов.

Образование как сфера деятельности нигде в мире прибыли не приносит, поэтому данная деятельность нигде и не рассматривается как коммерческая предпринимательская , приносящая прибыль.

При ближайшем рассмотрении заметна некоторая нечеткость данного понятия. NI "О предприятиях и предпринимательской деятельности" с 1. Согласно этому определению предпринимательская деятельность предпринимательство представляет собой инициативную самостоятельную деятельность граждан и их объединений, направленную на получение прибыли, то есть на достижение определенного результата. В качестве ее противоположности непредпринимательская деятельность, следовательно, не направлена на получение прибыли.

Непосредственно в момент своего осуществления никакая деятельность не может считаться предпринимательской или непредпринимательской, поскольку определяющей характеристикой для ее отнесения к тому или иному типу является не содержание деятельности, а результат. Любая деятельность может иметь или не иметь прибыль в качестве своего результата, причем независимо от того, ставилось ли формальной целью получение прибыли как результата. Поэтому, на наш взгляд, априорное отнесение всей образовательной деятельности к непредпринимательской представляется неправомерным.

Совершенно неразрешимой проблемой становится определение меры, степени "предпринимательности" образовательной деятельности как таковой , если хотя бы один рубль полученного от ее осуществления дохода израсходован не на цели образования. В результате недостаточной четкости формулировки этого понятия возникли попытки упрощенного его толкования.

Например, в г. Госналогслужба России в разъяснениях по отдельным вопросам налогового законодательства от Таким образом, и платная образовательная деятельность была квалифицирована как непредпринимательская. Этот подход, по-видимому, был оценен как недостаточно обоснованный, и в г.

Понятие непредпринимательской деятельности свелось, таким образом, только к образовательной деятельности, финансируемой за счет средств бюджета.

Соответственно, вся остальная деятельность для целей налогообложения стала рассматриваться как предпринимательская. Понятие "непредпринимательская" некоммерческая применяется, кроме того, и к определению типа организации, что закреплено в Гражданском кодексе Российской Федерации ст. Некоммерческой является организация, не ставящая извлечение прибыли в качестве цели своей деятельности и не распределяющая полученную прибыль между участниками. Это определение в сочетании с данным указанным в статье определением коммерческой организации и определениями коммерческой и некоммерческой деятельности делает возможным существование двух типов организаций:.

На практике организации осуществляют различные типы и виды деятельности. В частности, образовательное учреждение, то есть по определению некоммерческая организация, может осуществлять любой тип деятельности и, следовательно, способно в принципе иметь прибыль в качестве ее результата. Именно из этого исходит действующее налоговое законодательство, применяющее понятие "некоммерческая" непредпринимательская прежде всего к видам деятельности, осуществляемой в вузах, а не к вузу в целом.

Так, услуги в сфере образования связаны с учебно-производственным и воспитательным процессом, то есть совершенно определенный вид деятельности, а вовсе не тип организации освобожден от уплаты налога на добавленную стоимость и спецналога. Льгота по налогу на прибыль представляется образовательным учреждениям, осуществляющим образовательную деятельность и имеющим соответствующую лицензию и расходующим заработанные средства на нужды собственного образовательного процесса.

Определяющим фактором опять выступает вид деятельности, осуществляемой организацией. От уплаты таможенных пошлин освобождаются учебные пособия для бесплатных учебных учреждений, то есть осуществляющих учебную деятельность, причем бесплатно.

Можно сказать, следовательно, что режим налогообложения той или иной организации определяется не ее типом, а конкретными видами деятельности, которые она осуществляет. Аналогично, нормы налогового законодательства не содержат тип организации в качестве условия применения налоговых льгот или освобождения от уплаты налога.

Следовательно, с точки зрения налоговой системы безразлично, является ли организация предпринимательской или нет, осуществляет ли она коммерческую или некоммерческую деятельность. Важно лишь, какую именно конкретную деятельность или виды деятельности она осуществляет и как использует полученные результаты. Это позволяет сделать вывод о возможности исключения понятий "предпринимательская" и "непредпринимательская" из налогового законодательства.

Достаточно долгое время оставалось, да и сейчас, пожалуй, остается недостаточно ясным понятие реинвестирования доходов в образовательный процесс. Многочисленные вопросы по этому поводу были разрешены налоговой службой посредством определения реинвестирования как расходования средств, по существу, в соответствии со статьями бюджетной сметы вузов, то есть на выплату заработной платы, приобретение инвентаря и оборудования, текущий и капитальный ремонт и др.

Исключение сделано лишь для расходов по защите диссертаций и выплаты стипендий и материальных пособий студентам. Более детальное изучение существа понятия "реинвестирование" показывает, что и оно не свободно от существенных проблем. В частности, неясно, является ли реинвестированием вложение средств в основные фонды ремонт здания, например , часть которых используется не только в учебных, но и в иных в частном случае - коммерческих целях.

Уже сейчас начинают обсуждаться вопросы, связанные с взиманием с вузов платы за землю и имущество в случае использования части помещений вуза в коммерческих целях, в том числе при сдаче их в аренду. Все эти вопросы обусловливают необходимость более детальной проработки проблем всего организационно-экономического механизма функционирования вуза в новых условиях. Рассматривая налоговое законодательство в целом в смысле его воздействия на систему высшего профессионального образования, можно отметить следующее.

В условиях дефицита госбюджетного финансирования особую остроту приобретает проблема построения системы многоканального финансирования вузов. Под многоканальностью обычно понимается финансирование вузов из различных источников, в том числе региональных бюджетов, средств спонсоров и др. Анализ действующей налоговой системы показывает, что она не стимулирует создание такой системы.

Налоговое законодательство не предусматривает льгот для юридических лиц, передающих средства высшим учебным заведениям. Более того, вузы должны оплачивать налог на добавленную стоимость с этих средств, а в отдельных случаях передачи имущества - и налог на прибыль.

В результате не только сами предприятия или иные юридические лица не заинтересованы в оказании помощи, но и вузы такой помощью ставятся в затруднительное положение. Привлечение дополнительных средств через расширение платного обучения также недостаточно стимулируется налоговым законодательством. Известно, что по сложившемуся порядку часть студентов принимается на обучение с оплатой стоимости заинтересованными организациями.

Мало того, что организации в этом случае не имеют никаких льгот в части налогообложения сумм, направленных на оплату обучения, но и сами обучающиеся ставятся перед необходимостью платить подоходный налог с указанных сумм, поскольку они являются своего рода материальной помощью, то есть доходом гражданина.

Льгот на этот случай законодательство не содержит. Оценивая в общем виде налоговую систему применительно к сфере высшего образования, можно отметить, что ее отношение к вузам практически не отличается от отношения к иным организациям, в том числе коммерческим. Все различия сводятся к набору налоговых льгот, предоставляемых вузам. Рассматривая цели предоставления налоговой льготы, можно сказать, что она является некоторым стимулом для развития той или иной деятельности.

В вузах налоговыми льготами стимулируется в первую очередь образовательная деятельность. Но стимулируется одновременно и любая другая деятельность, в том числе приносящая доходы и не связанная с образованием. Разница между стимулами заключается, грубо говоря, в налоге на добавленную стоимость: средства полученные от оказания образовательных услуг им не облагаются, а все прочие - облагаются.

Степень влияния этих льгот можно приблизительно оценить, анализируя структуру доходов государственных вузов от осуществления различных видов деятельности в сопоставлении с бюджетными ассигнованиями.

Отсутствие государственной статистики в области финансов высшей школы делают расчеты подобного рода весьма приблизительными, но, по нашему мнению, вполне достаточными для оценок. Наглядную картину дает представленная ниже таблица.

Оптимизация налогообложения прибыли некоммерческого образовательного учреждения

Проанализированы налоговые льготы в экономико-правовом пространстве изъятие, скидка, налоговое освобождение , позволяющие эффективно развиваться в сфере образовательных услуг в условиях сокращения финансирования данной сферы со стороны государства. Обозначена специфика налогообложения образовательных учреждений связанных с высвобождением средств. It gives the detailed analysis of preferential taxation in economic and legal domains seizure, discount, tax exemption , which makes it possible for entities and individuals develop in the sphere of educational service in the situation of reduced state funding. The text gives valuable information on the peculiarities of educational institutions taxation connected with funds release. Key words : education, tax, privilege.

ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОБРАЗОВАТЕЛЬНЫХ УСЛУГ В РФ И ЗАРУБЕЖНЫЙ ОПЫТ

Это могут быть проведение стажировок, разработка корпоративных обучающих программ и другое. Однако этот привычный перечень направлений взаимодействия может быть расширен. Грамотная политика льготного налогообложения в этой сфере позволит предприятиям не только широко сотрудничать с образовательными учреждениями, но и развивать сферу профессионального обучения за счет дополнительного привлечения инвестиций. Не секрет, что средства, выделяемые из бюджета на развитие учреждений профессионального образования, недостаточны.

Проблемы налогообложения учреждений образования. Астрахань — г. ГЛАВА 1.

Беляков , начальник Управления экономики Министерства общего и профессионального образования РФ. Одной из важных государственных гарантий приоритетности образования, провозглашенных Законом Российской Федерации "Об образовании", является освобождение образовательных учреждений от всех видов налогов в части их уставной непредпринимательской деятельности ст.

Данная статья посвящена налогообложению прибыли некоммерческих образовательных учреждений и некоторым вопросам бухгалтерского учета, тесно связанным с налогообложением. Мы сделали попытку охватить на наш взгляд самые проблемные вопросы:.

Налог на прибыль образовательные учреждения

Портал информационной поддержки ведения бухучета в малом бизнесе Расширенный поиск. Очень удобно использовать для передачи информации онлайн — трансляцию: это могут быть семинары, конференции, презентации Ранее взятый кредит превращается в неподъемную ношу. Избавиться от нее невозможно, поэтому люди ищут деньги. Более рациональное решение

Теоретические основы налогообложения образовательных учреждений. Совершенствование учетной политики образовательных учреждений.

Проблемы налогообложения в сфере образования.

Эстонская история, или Когда Россия перейдет на электронные паспорта Минкомсвязь разрабатывает очередной законопроект о едином ID-документе гражданина РФ. Налог на прибыль традиционно вызывает у бюджетных учреждений больше сложностей, чем у коммерческих. Налог на прибыль традиционно вызывает у бюджетных организаций больше сложностей, чем у коммерческих. Доходы коммерческих организаций в большинстве случаев полностью включаются в налоговую базу по налогу на прибыль, а у бюджетных учреждений возможны как налогооблагаемые доходы, так и освобождаемые от налога на прибыль. Так, доходы в виде субсидий бюджетным учреждениям признаются средствами целевого финансирования и не учитываются при формировании налоговой базы, а вот по поступлениям от приносящей доход деятельности нужно рассчитать налог и заполнить декларацию по налогу на прибыль.

Налогообложение образовательных учреждений

Но не стоит забывать о том, что как принятие н. Такие выплаты облагаются НДФЛ, это же временная заме. В разгар различных экономических кризисов и не только, очень многие люди не успевают платить за свою квартиру. Порой накапливая солидные долги перед управляющей компанией.

Паспорт является удостоверением вашей личности и есть у любого жителя Российской Федерации достигшего 14 лет. Многим не дают покоя вопросы: "Нужно ли носить с. Договорными отношениями регулируются самые различные жизненные ситуации.

2) сети реализующих их образовательных учреждений различных . существенные изменения в порядке расчета налога на прибыль организаций.

Главное меню

При совершении обгона необходимо учитывать следующие особенности, которые регламентированы ПДД, запрещено выполнять обгон, если: ТС, которое едет впереди, также осуществляет объезд препятствия или обгон. ТС, которое едет по той же полосе впереди, подало водителям сигнал о том, что планируется поворот налево; Следующее за передним ТС средство начало маневр. Водитель осознает, что по завершении обгона вернуться на прежнюю полосу, не создавая опасности для других участников ДД, невозможно.

Завершение обгона должно пройти легко и быстро, в ином случае его выполнение не допускается.

Налог на прибыль: льготы для учебных заведений

Чем Вы отличаетесь от сотен юридических фирм, которые дают "бесплатные консультации", но услуги платные. Деньги потом возвращаются клиенту в виде взыскания судебных расходов раскрыть ветку 2 -3 demoncool07 жестко. Я на рынке больше 8 лет.

Практикуем - юридическое сопровождение по одному делу, двумя или тремя адвокатами из смежных (по существу дела) департаментов. Работаем семь дней в неделю с 10:00 до 20:00 (что бы принять работающих людей). Для того чтобы узнать где получить бесплатную юридическую консультацию.

О налогообложении высших учебных заведений

Юрист по разделу имущества Раздел совместно нажитого имущества как в равных долях, так и с учетом интересов детей. Разделы квартиры, дома, машины, предметов обихода и роскоши Юрист по кредитам и банкам Взыскание кредитов и займов.

Вы точно человек?

Пользуйтесь уверенно своими правами. Кстати, бесплатную юридическую консультацию по телефону можно получить, позвонив по номерам, указанным на сайте.

Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. odacam

    Да облом

  2. Неонила

    респект